Elementos principales del Plan de Cumplimiento

El manual recomienda que todo contribuyente tenga al menos lo siguiente:

1. RFC correcto

• Estar inscrito.
• Tener el régimen fiscal correcto.
• Mantener actualizados los datos.

2. Buzón Tributario

Debe estar habilitado.

Actualizar:

• correo electrónico
• teléfono celular

Revisarlo constantemente para no perder notificaciones.

3. e.firma vigente

Debe:

• renovarse antes de vencer.
• resguardarse adecuadamente.
• no compartirse.

4. Constancia de Situación Fiscal

Verificar que estén correctos:

• domicilio
• régimen
• obligaciones
• actividades económicas

5. Domicilio fiscal

Debe corresponder al domicilio real.

El SAT puede verificarlo mediante:

• visitas
• geolocalización
• fotografías satelitales

No estar localizado puede provocar:

• cancelación o restricción del CSD
• negativas de devoluciones
• multas

6. CFDI

El manual hace mucho énfasis en que las facturas deben corresponder a operaciones:

• reales
• existentes
• comprobables

La reforma 2026 establece expresamente que los CFDI deben amparar operaciones verdaderas; de lo contrario pueden considerarse comprobantes falsos.

Obligaciones fiscales

El manual recuerda que cada régimen tiene obligaciones distintas.

Entre las principales:

• ISR mensual
• IVA mensual
• DIOT
• Declaración anual
• Retenciones
• Contabilidad
• Contabilidad electrónica
• Expedición de CFDI
• Conservación de documentación

Opinión de Cumplimiento

Se recomienda revisarla periódicamente.

Puede ser:

• Positiva
• Negativa
• Suspendido
• Sin obligaciones

Una opinión positiva no significa que los impuestos estén correctamente calculados; únicamente indica que las obligaciones fueron presentadas.

Riesgos con clientes y proveedores

Antes de hacer negocios recomienda verificar:

• Opinión positiva.
• Registro patronal (cuando aplique).
• Listados del artículo 69.
• EFOS.
• EDOS.
• Empresas con CSD cancelado.
• Empresas con pérdidas fiscales indebidas.

Esto evita deducciones improcedentes y problemas con el SAT.

Contabilidad

El manual considera indispensable:

• aplicar correctamente las NIF
• llevar libros corporativos
• contar con personal capacitado
• documentar procesos
• conservar evidencia
• integrar expedientes de clientes y proveedores

Repositorio de evidencias

Uno de los puntos más importantes.

Debe conservarse evidencia como:

• contratos
• órdenes de compra
• cotizaciones
• transferencias
• fotografías
• correos electrónicos
• entregas
• reportes
• bitácoras

Todo ello sirve para demostrar la materialidad de las operaciones.

Principales contingencias fiscales

El manual explica cómo prevenir situaciones como:

• Créditos fiscales.
• Auditorías.
• Restricción del CSD.
• Cancelación del CSD.
• Inmovilización de cuentas bancarias.
• Rechazo de devoluciones.
• Determinación de diferencias por SAT o IMSS.
• Problemas derivados de CFDI.
• Operaciones con EFOS.
• Transmisión indebida de pérdidas fiscales.

Mecanismos de defensa

Describe herramientas para defender al contribuyente:

• Aclaraciones.
• Recurso de revocación.
• Acuerdos conclusivos.
• Quejas ante PRODECON.
• Representación legal.
• Devoluciones.
• Regularización fiscal.

Reformas destacadas para 2026

Entre los cambios más relevantes se encuentran:

• Los CFDI deben amparar operaciones existentes, verdaderas y reales.
• Se sanciona condicionar la emisión de un CFDI a presentar la Constancia de Situación Fiscal.
• Mayor énfasis en la materialidad de las operaciones.
• Mayor vigilancia sobre proveedores y operaciones simuladas.

Conclusión

El mensaje principal del manual es que el cumplimiento fiscal ya no consiste únicamente en presentar declaraciones y pagar impuestos. Hoy implica contar con un sistema integral de control que permita demostrar que las operaciones son reales, que la documentación está completa y que todas las obligaciones se cumplen oportunamente. La prevención es la mejor estrategia para evitar auditorías, sanciones y afectaciones a la operación del negocio.